Hàng tạm nhập - tái xuất: Doanh nghiệp cần lưu ý gì về thuế giá trị gia tăng?

Nhằm tháo gỡ những vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa tạm nhập - tái xuất, ngày 23/7, Cục Hải quan đã ban hành công văn gửi các Chi cục Hải quan khu vực, hướng dẫn thống nhất việc áp dụng quy định pháp luật trên toàn ngành.

Theo Cục Hải quan, doanh nghiệp cần lưu ý việc xác định nghĩa vụ thuế không chỉ căn cứ vào Luật Thuế GTGT mà còn phải đối chiếu đồng thời với Luật Hải quan, Luật Thương mại, Luật Quản lý ngoại thương và các nghị định hướng dẫn hiện hành.

Một trong những nội dung đáng chú ý là quy định đối với hàng hóa đã xuất khẩu nhưng bị đối tác nước ngoài trả lại. Trường hợp hàng hóa được đưa trở về Việt Nam để sửa chữa, bảo hành, tái chế hoặc xử lý và thực hiện đúng loại hình tạm nhập - tái xuất, đồng thời đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định của pháp luật về hải quan và quản lý ngoại thương, doanh nghiệp sẽ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo khoản 20 Điều 5 Luật Thuế GTGT và khoản 12 Điều 4 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP.

Ngược lại, nếu hàng hóa tái nhập không thực hiện theo đúng loại hình tạm nhập - tái xuất hoặc không đáp ứng các điều kiện pháp lý liên quan, doanh nghiệp phải kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định hiện hành. Đây là điểm doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý để tránh phát sinh nghĩa vụ thuế không mong muốn hoặc các rủi ro trong quá trình làm thủ tục hải quan.

Cục Hải quan cũng nhấn mạnh, về thủ tục, hàng hóa xuất khẩu được đưa trở lại Việt Nam để sửa chữa, bảo hành hoặc xử lý chỉ được thực hiện theo loại hình tạm nhập - tái xuất khi đáp ứng đầy đủ quy định của Luật Hải quan, Luật Quản lý ngoại thương và Nghị định số 167/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung Nghị định số 08/2015/NĐ-CP.

Đối với nhóm hàng là sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng hoặc khai thác chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, chính sách thuế GTGT tại khâu nhập khẩu tiếp tục được áp dụng theo các quy định riêng của Luật Thuế GTGT và Nghị định số 181/2025/NĐ-CP.

Để bảo đảm quyền lợi và hạn chế rủi ro về thuế, doanh nghiệp cần chủ động rà soát hồ sơ, lựa chọn đúng loại hình hải quan ngay từ khi thực hiện thủ tục tái nhập hàng hóa bị trả lại. Đồng thời, cần lưu giữ đầy đủ chứng từ chứng minh mục đích tái nhập, tình trạng hàng hóa và căn cứ pháp lý để được áp dụng chính sách không chịu thuế GTGT khi đủ điều kiện.

Cục Hải quan cũng yêu cầu các Chi cục Hải quan khu vực nghiên cứu kỹ các quy định pháp luật, thống nhất trong quá trình giải quyết thủ tục. Trường hợp phát sinh vướng mắc vượt thẩm quyền, các đơn vị sẽ tổng hợp, báo cáo Cục Hải quan để được hướng dẫn kịp thời, qua đó bảo đảm việc thực hiện chính sách thuế minh bạch, thống nhất và tạo thuận lợi cho hoạt động xuất nhập khẩu của doanh nghiệp.