Miễn thuế TNDN trong 3 năm đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu
Quy định này được kỳ vọng sẽ góp phần hỗ trợ, khuyến khích khu vực kinh tế tư nhân, đặc biệt là các doanh nghiệp nhỏ và vừa mới gia nhập thị trường, từng bước ổn định hoạt động và mở rộng sản xuất, kinh doanh.
Theo Khoản 3 Điều 7 Nghị định số 20/2026/NĐ-CP (ban hành ngày 15/01/2026) quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Nghị quyết số 198/2025/QH15 ngày 17/5/2025 của Quốc hội về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân, doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong thời hạn 3 năm kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Thời gian miễn thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp được cấp giấy chứng nhận đăng ký.
Trường hợp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp được cấp trước thời điểm Nghị quyết số 198/2025/QH15 có hiệu lực thi hành (tức ngày 17/5/2025) nhưng vẫn còn thời gian được hưởng ưu đãi, doanh nghiệp tiếp tục được áp dụng chính sách miễn thuế theo quy định này cho thời gian còn lại.
Nghị định cũng quy định rõ các trường hợp không thuộc diện áp dụng ưu đãi miễn thuế TNDN nêu trên. Cụ thể, không áp dụng đối với doanh nghiệp thành lập mới do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu hoặc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp.
Bên cạnh đó, doanh nghiệp thành lập mới cũng không được hưởng ưu đãi nếu người đại diện theo pháp luật (trừ trường hợp không phải là thành viên góp vốn), thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất đã từng tham gia hoạt động kinh doanh với vai trò tương tự tại các doanh nghiệp đang hoạt động hoặc đã giải thể nhưng chưa đủ 12 tháng, tính từ thời điểm giải thể doanh nghiệp cũ đến thời điểm thành lập doanh nghiệp mới.
Ngoài ra, các khoản thu nhập thuộc diện quy định tại Khoản 3 Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 cũng không thuộc phạm vi áp dụng ưu đãi.
Theo Nghị định số 20/2026/NĐ-CP, quy định về miễn thuế TNDN đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu có hiệu lực thi hành kể từ ngày Nghị quyết số 198/2025/QH15 có hiệu lực và được áp dụng kể từ kỳ tính thuế năm 2025.